פטור ממס שבח לדירה יחידה — חמשת התנאים המצטברים

גם אם יש לכם "רק דירה אחת" — הפטור אינו אוטומטי.

הפטור הנפוץ ביותר ממס שבח קבוע בסעיף 49ב(2) לחוק מיסוי מקרקעין. עם זאת, הוא מותנה בעמידה בכל חמשת התנאים במצטבר, וכשל באחד מהם — הפטור נשלל.

חמשת התנאים:

דירה יחידה — ביום המכירה, למוכר (ולתא המשפחתי שלו) אין יותר מדירה אחת. חריג: מי שמחזיק בחלק שאינו עולה על שליש (1/3) מדירה אחרת — עדיין נחשב בעל דירה יחידה.

וותק של 18 חודשים — הדירה הייתה בבעלות המוכר לפחות 18 חודשים מהיום שנהייתה ראויה למגורים. ברכישה מקבלן — 18 חודשים מיום קבלת אישור האכלוס (טופס 4).
לא ניצל פטור ב-18 חודשים האחרונים — המוכר לא מכר דירה אחרת בפטור "דירה יחידה" בתקופה זו.
שווי עד לתקרה — שווי המכירה אינו עולה על 5,008,000 ₪ (תקרה קפואה לשנים 2024–2027). מעבר לכך — פטור חלקי בלבד.
תושב ישראל — תושב חוץ זכאי לפטור רק אם יוכיח שאין בבעלותו דירה במדינת תושבותו.

חזקת התא המשפחתי — המלכודת הנפוצה ביותר:

לצורך בדיקת "דירה יחידה", נחשבים המוכר, בן/בת זוגו (כולל ידועים בציבור) וילדיהם עד גיל 18 (פרט לנשואים ולמי שאחד מהוריהם נפטר) — כישות אחת. דירה על שם בן הזוג = דירתכם גם.

כלל השליש — ניצול חכם של הפטור:

מי שמחזיק בחלק שאינו עולה על שליש (1/3) בדירה נוספת, ייחשב "בעל דירה יחידה" לכל עניין — הן במכירה (פטור מס שבח) הן ברכישה (מדרגות מס רכישה נמוכות). לעניין ירושה — החריג הוא עד מחצית (1/2).

לבדיקת זכאות: עו"ד סמדר רוקח בכר | 050-7455372 | SRB10.law@gmail.comהמידע במאמר הינו כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי.